La metodología para llevar a cabo una auditoria se basa en principios comunes que son universalmente reconocidos
Estos Son los principios que se incluyen en la ISO 19011, mismos que se han clasificado en dos grupos:
Relacionados con los auditores:
- · Conducta ética.
- · Presentación oportuna de desviaciones
- · "Debido cuidado profesional"
Relacionados con la auditoria:
- · Independencia
- · Evidencia: se auditoria sistemático
A) Integridad: el fundamento del profesionalismo.
Los auditores y la persona que maneja el programa de auditoría deberían:
- llevar a cabo su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad;
- observar y cumplir con todos los requisitos legales aplicables;
- demostrar su competencia durante el desarrollo del trabajo;
- llevar a cabo su trabajo de manera imparcial; es decir, ser justo e imparcial en todos sus negocios;
- ser sensible a cualquier influencia ejercida sobre su juicio durante el curso de una auditoría.
B) Presentación ecuánime: obligación de reportar con veracidad y exactitud.
Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían reflejar con veracidad y
exactitud las actividades de la auditoría. Se informa de los obstáculos significativos
encontrados durante la auditoría y de las opiniones divergentes sin resolver entre el
equipo auditor y el auditado. La comunicación debería ser sincera, exacta, objetiva,
clara y complete.
C) Debido cuidado profesional: la aplicación de diligencia y juicio al auditar.
Los auditores deberían proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia
de la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la
auditoría y por otras partes interesadas. Un factor importante en el desempeño de su
trabajo con el debido cuidado profesional es tener la habilidad de hacer juicios
razonables en toda situación de auditoría.
D) Confidencialidad: seguridad de la información.
Los auditores deberían ejercitar la discreción en el uso y protección de la información
adquirida en el curso de sus labores. La información de auditoría no debería ser usada
de manera inapropiada para ganancia personal del auditor o del cliente de auditoría ni
de manera tal que vaya en detrimento de los intereses legítimos del auditado. Este
concepto incluye el adecuado manejo de información confidencial sensible.
E) Independencia: la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las
conclusiones de la auditoría.
Los auditores deberían ser independientes de la actividad que es auditada mientras
esto sea posible, y en todo caso actuarán de manera tal que estén libres de sesgo y
conflicto de intereses. Para auditorías internas, los auditores deberían ser
independientes de los gerentes operativos de las funciones a ser auditadas. Los
auditores deberían mantener una actitud objetiva a lo largo del proceso de auditoría
para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la auditoría estarán basados
sólo en la evidencia de la auditoría.
F) Enfoque basado en la evidencia: el método racional para alcanzar conclusiones de
auditoría fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático.
La evidencia de la auditoría debería ser verificable. En general, está basada en
muestras de la información disponible, ya que una auditoría se lleva a cabo durante un
período de tiempo delimitado y con recursos finitos. Se debería aplicar un uso
adecuado del muestreo, ya que éste está estrechamente relacionado con la confianza
que puede depositarse en las conclusiones de la auditoría.
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